财政部经过两年多的调查，华融会计审计问题终于有了结果。3月17日，财政部对德勤与华融进行行政处罚。其中德勤被罚没2.1亿，北京分所暂停营业3个月，在审计报告上签字的2名注册会计师被吊销执业执照。
罕见的亿元罚单，让四大和四大心惊胆战。
中国华融曾经是我国最大的金融资产管理公司，巅峰时期坐拥1.87万亿资产，2019年，中国华融突发年报“黑天鹅”事件，内部严重的风险问题也随之暴露，作为一家金融央企其地位和影响力不可小觑。随后财政部牵头对中国华融进行引战增资420亿，并纳入中信集团旗下。
中国华融连续4年盈利超百亿，却又突发风险事件，是谁的责任？除了华融自己，作为“看门人”的审计机构恐难辞其咎。于是自2021年起，财政部对中国华融会计信息质量及其审计机构德勤华永会计师事务所执业质量开展了检查。
根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国注册会计师法》等法律法规，财政部秉持“过罚相当、公正执法”原则，综合考虑华融、德勤违法行为的性质、程度、持续时间、影响范围等因素，于2023年3月15日依法作出行政处罚决定。
德勤方面：暂停德勤北京分所经营业务3个月； 没收德勤北京分所违法所得并处罚款总额21,190.44万元，德勤总所承担连带责任。
华融方面：对中国华融给予10万元罚款的行政处罚； 对包括华融致远投资管理有限责任公司等在内的7家公司给予共计70万元罚款的行政处罚； 上述处罚均为顶格处罚。
对德勤做出上述行政处罚为何？
财政部所通报的2014至2019年之间，正是赖小民“掌权”期间。2018年4月17日，执掌中国华融9年之久的赖小民落马，“417案”被定性为新中国建国以来第一大金融腐败案。而德勤服务中国华融长达8年，华融自2020年才将审计机构换成了安永。
在德勤服务于中国华融期间，华融内控失效，赖小民违规决定集团重大事项，越级插手具体项目，公司上行下效，激进盲目投放，2017年，华融资产总额1.87万亿，相比三年之前的2014年翻了两倍。非金子公司数量从2014年的18家增长到27家，尤其是境外业务扩张，国际业务资产总额在2015年时有604亿，但到2017年就增加到2747亿，增长了354.5%。2015年至2017年，境外直管机构又新增了7家。
财政部调查结果显示，德勤没有充分关注华融多项经济业务实质，未穿透审计底层资产真实状况，对重大投资事项忽略审批合规性。对已识别的异常交易未恰当发表审计意见，未能客观评价企业资产状况，未能准确评估预期信用损失模型参数的合理性，在提供审计服务期间，未保持职业怀疑态度，未有效执行必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据，存在严重审计缺陷。
当晚，德勤做出回应：深表遗憾、没有不诚信，不需要对相关审计报告修改。
不过，财政部也指出，2023年2月24日至3月6日，据当事人申请，依法对德勤组织了听证会，充分听取了陈述和申辩意见，对有关事实进行了辩论和质证，确保事实清楚、证据确凿、定性准确、程序合法。
程序合法，证据确凿。
此外，近年来，证监会不断强化监管，保持“零容忍”执法高压态势，而审计机构是“看门人”责无旁贷。不仅仅是德勤，今年以来，至少已有大华、瑞华、中兴财光华、立信中联、中审亚太、众华、利安达、苏亚金诚、北京中天华茂、大信、立信、容诚、天健等数十家会计师事务所收到了来自各地证监局的34份行政监管措施函。
财政部对德勤罚没2.1亿，多不多？
2018年—2020年中国华融三年累计计提减值准备1727.64亿。其中2020年一次性确认信用减值损失和其他资产减值损失合计人民币1077.55亿元，相当于过去5年净利润的两倍全部亏完。直到现在，风险出清还在继续。
德勤服务中国华融8年之久，服务费用每年千万左右，市场估算，德勤收取相关费用在7500万上下。
在回应中，德勤称始终以审计质量立身服务于客户、资本市场和公众利益。
客户、资本市场、公众利益？被罚2亿跟以上三者的损失相比……。
截至2022年4月底，我国上市公司为4816家，审计收费共计78.6亿元，同比增长10.4%，2021年年报审计收费均值为163.4万元。其中，四大（普华永道、德勤、毕马威、安永）成员所年报审计收费共计26.8亿元。从年报审计收费区间看，审计收费在 2000 万元以上的上市公司共26家，主要分布在金融、能源、建筑和电信服务等行业，26家均为四大成员所的客户。
四大的市场份额和盈利情况可见一斑。而其作为“看门人”一定不能睡着。
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来源：不良资产头条、问律首席法务官
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胡荣律师
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