年终奖个税优惠政策再延四年，哪种计税方式更划算？两个例子讲清楚

近日，财政部、税务总局发布《关于延续实施全年一次性奖金个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第30号），将全年一次性奖金可不并入当年综合所得、实施按月单独计税的政策延至2027年底。

财政部 税务总局公告2023年第30号

　　

为进一步减轻纳税人负担，现将全年一次性奖金个人所得税政策公告如下：

　　

一、居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本公告所附按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：

　　

应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

　　

二、居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

　　

三、本公告执行至2027年12月31日。

　　

特此公告。

单独计税与合并计税两种方式，相差有多大呢？来看两个例子

老李全年工资20万元，年底奖金2.4万元，假设可享受三险一金、赡养老人等扣除共4.4万元。

在年度汇算时，他该怎么缴税呢？

有两种选择：

一是将2.4万元奖金和20万元工资合并计税，扣除6万元(每月5000元)减除费用和4.4万元后，得到应纳税所得额12万元，按照综合所得年度税率表，应纳税120000×10%-2520=9480元；

二是将2.4万元奖金单独计税，年底奖金应纳税720元，20万元工资扣除6万元减除费用和4.4万元后，应纳税96000×10%-2520=7080元，合计应纳税7800元。

小张全年工资12万元，年底奖金6万元，假设可享受三险一金、赡养老人等扣除共4万元。

在年度汇算时：

小张若选择全年奖单独计税，年底奖金应纳税60000×10%-210=5790元，12万元工资扣除6万元减除费用和4万元后，应纳税20000×3%=600元，合计应纳税6390元；

若小张将年底奖金与日常工资合并计税，扣除6万元减除费用和4万元后，应纳税80000×10%-2520=5480元。

由于个人情况千差万别，建议大家在个税年度汇算时，登录手机个税APP，分别选择按合并计税或单独计税方法，个税APP会自动算出结果，比较一下，哪种划算选择哪种就可以了。

除了发布延续实施全年一次性奖金个人所得税政策，两部门还发布了《关于延续实施个人所得税综合所得汇算清缴有关政策的公告》。

财政部 税务总局公告2023年第32号

为进一步减轻纳税人负担，现就个人所得税综合所得汇算清缴有关政策公告如下：

特此公告。