企业盈利能力下降时,税收改革方向主要还得降税率,特别是增值税

前段时间,和一位平时不太管事的工厂大股东吹牛,就扯到了制造业增值税负担的问题。我说制造业的增值税负担很重,包括他的工厂应该也是一样的。他并不这样认为,还给我算了一个账,说他的税收负担应该并不重。
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我先按我的方式表达了一通,他似乎没有听懂,他自己给我举例算了一下账。他是这样说的,比如说他每个月的销售收入是1000万,买原材料大概500万,电费70万,气费50万,水费10万。然后是员工工资150万,维修费和其他生产上的支出20万,公司级的费用50万,贷款利息和承兑贴现50万。
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这样一算下来,他这个中型工厂就只有150万发生了增值,就应该按这样来交增值税,然后按现在的税率13%算下来,大概就是要交不到20万的增值税。
可能其工厂有人在操心这些事,他平时很少关心这方面的内容。反正,我听了他的说法之后,还是比较吃惊的,他这个不是算企业所得税的方式吗?怎么成了算增值税的计算方式了呢?我不得不给他解释了一通。
你的原料500万里面,主要原料可能都是13%的增值税进项,有些辅助材料和维修配件之类的不见得就都有13%的增值税进项,有些是低税率的,有些甚至可能连发票都没有。电费可以抵扣13%的进项,气费只能抵扣9%,水费一般只能抵扣3%。
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工资和贷款利息一分钱也不能抵扣,车间和公司的费用支出,能抵扣的几乎可以忽略不计。如果是你举的这个例子,顶天了就只有600万的可抵扣进项,也就是说400万左右都是增值额,而要按此交增值税的,那么你的增值税就不是不到20万,而是40多万。
他将信将疑,估计是不是怀疑我想骗他的咨询费,故意把问题给他说得很严重,于是他开始举例,我那个老工厂产值和规模和新厂差不多,现在基本保本,难道开起来也可能要交税吗?我让他说了差异,他介绍收入大概在900万左右,费用上是水、电、气、维修和人工支出都要比新厂多出10万,现在基本就处于保本的状态。前几年两个厂都开着的,最近这几年订单下降后,就只开了新厂,老厂暂时关着等待市场回暖。
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我跟他说,这个老厂并不是保本,而是处于亏损的状态。因为收入是要进行价税分离的,你并没有900万的收入,只有796万;成本当中有进项可以抵扣的,也要进行价税分离,没有的就不用分离了,要“硬”支出。结果就是,开产一个月,你要亏损29.6万元,然后交29.6万元的增值税。
他这次彻底不相信我说的了,觉得他这个已经是保本状态的工厂,是我给他说了一堆“算法”出来,让他要赔着钱来交税?还比喻我说的算法类似于美团套路外卖小哥的“平台算法”。
其实,这位大哥不知道,我也很希望我说错了,但这并不是我给他发明的算法,而是税法规定的算法,而且按这个方法来计算,确实是亏损的企业,也可能涉及到金额不低的增值税。
就这样,我们的牛吹不下去了,于是只能聊一聊俄乌战争,房价下跌等,观点也各不相同,实在没得聊,就不欢而散了。
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为了不至于打击他,我还没有说完的是,哪里才止增值税,还有两个税率不低的税种在其分红前等着呢?他新厂到手的分红只有他自己计算的金额的42%,其他的58%都是税。
其实我还没告诉他的,作为工厂,他少不了的还有城建税、教育费附加、地方教育费附加、土地使用税、房产税、环保税、工会经费和残保金等税收和类似税收的支出,这些支出当然会把另外的两个百分点甚至更多也拿走,他只能和税务部门四六开来分配了。
这样的税收负担重还是不重呢?我不知道,毕竟我也没有当过老板,我当过财务负责人的几家公司中,负担比这个重得多的都有,因为行业特殊,增值税进项更少,大部分收入都得硬交税。但我可能没有老板或者大股东那么“肉疼”,毕竟那是他们在负担。
下次再把这个例子展开说,增值税为何需要降低,也及大约要降低至多少才不会导致大量的制造业企业倒闭,而带来严重的失业问题。